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當前我廳經濟責任審計項目實施中存在的幾個突出問題及對策

文章來源: 法規處 發布時間:2018-10-12 13:10:21

近年來,經濟責任審計項目在我廳年度審計項目計劃中均占有很大比重,廳經濟責任審計局通過積極整合7地市審計機關資源,加強審計現場管理等方式,克服人手少,任務重等突出矛盾,較好地完成了審計任務,取得了一定成效。但在審計實施過程中,還存在一些突出問題,需要認真研究解決,不斷提高工作質量和水平。

一、審計實施方案質量不高,流于形式

國家審計準則、《審計署省級黨委政府主要領導干部經濟責任審計操作辦法》對審計實施方案和經濟責任審計實施方案的編制做出了具體規定,要求審計實施方案要明確審計目標、審計范圍、審計內容、重點及審計措施、審計工作要求,包括項目審計進度安排、審計組內部重要管理事項及職責分工等。但我廳一些經濟責任審計項目的實施方案,達不到審計準則和操作辦法的要求,普遍存在質量不高,流于形式的問題。突出表現為兩種形式:一是照抄照搬審計工作方案的內容,沒有根據審前調查了解的被審計單位情況細化審計內容、重點、審計措施和審計分工。二是根本不制訂審計實施方案,審計中“瞎子摸象”,能做到什么程度就什么程度,對項目沒有規劃,現場沒有控制,審計結束后才按照裝訂檔案的要求,補做審計實施方案。

存在這些問題的根源,主要是審計組長和審計人員對審計實施方案的重要性認識不到位,有的審計人員甚至認為開展審前調查了解,編制實施方案浪費時間,進點后立即陷入對具體問題的核實之中,不從總體上把握被審計單位的有關情況,不做深入的調查了解。這種做法反而與審計人員的愿望背道而馳,往往只見樹木,不見森林,撿了芝麻,丟了西瓜,事倍功半。

審計實施方案作為審計組開展審計工作的時間表、路線圖和責任清單,對審計工作進度管理、質量控制、現場管理發揮著至關重要的作用。質量較高的實施方案,應該讓審計組成員明白做什么、怎么做、在什么時間內完成任務等等,并對審計現場紀律執行、質量控制等提出要求。審計報告所反映的問題,尤其是重大問題,絕大多數都應該是審計實施方案中已經有明確疑點的問題。要達到這樣的要求,必須在正式審計前,安排2至3周左右時間,對被審計單位進行深入的調查了解,從總體上把握被審計單位的有關情況,從組織架構、職責分工、收入主要來源、支出主要去向、領導干部任職期間重大規劃及實施情況、重大經濟決策、重大資產處置、重大專項資金、出資參股、政府采購、落實中央八項規定精神等方面進行全面梳理,為進一步鎖定重點,明確分工奠定基礎。

二、審計評價意見“畫像”不準,千篇一律

經濟責任審計評價意見,應該客觀反映領導干部任期內在本地區、本系統或本部門經濟社會發展方面采取的措施,取得的成效,尤其要把握和體現被審計單位和領導的特點,畫準像。但我們的一些審計組,不重視審計評價意見,有的根據被審計單位和領導干部工作總結,摘抄一些語句和數據,不認真核實和歸納總結;有的審計組缺乏風險意識,甚至對工作總結中一些成績過滿的數據,諸如“100%”“全部”等表述,未加核實照單全收;有的只堆砌一些數據,既沒有認真梳理被審計單位采取的措施,更沒有歸納總結,形成審計組的意見;有的評價意見和審計發現問題前后矛盾,評價意見中予以肯定的工作,在審計中又發現大量的問題。

參照《審計署省級黨委政府主要領導干部經濟責任審計操作辦法》,經濟責任審計評價,應主要包括但不局限于以下內容:

貫徹執行中央重大經濟方針政策及決策部署情況、重大規劃實施情況、重大經濟決策情況、財政管理情況、自然資源資產管理和生態環境保護情況、防范經濟發展風險隱患情況、落實廉政建設責任和遵守廉潔從政規定情況、審計發現問題整改情況。開展審計評價時,審計組應當有充分的審計證據支持,對直接引用的數據要注明來源。既要充分反映領導干部任期內所抓的工作,采取的措施,又要采用縱向和橫向業績比較、堅持定性評價和定量指標相結合的方法,客觀反映各項工作成效。既要兼顧同類領導干部履行經濟責任情況的評價標準應當具有一致性和可比性,又注意挖掘不同審計對象履行經濟責任方面的特色工作,為領導干部“畫準像”。

三、審計定責不準,存在人為拔高的傾向

根據中辦國辦《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》及其實施細則,在經濟責任審計報告中,審計機關對被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任,應當區別不同情況作出界定。并對三類責任的認定情形做了具體規定,如對直接責任,明確了六種情形,對主管責任明確了三種情形,其主要依據,是領導干部在違紀違規問題產生中發揮的“作用”,如直接違反規定,授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反有關有關規定,未經規定的程序,直接決定、批準、組織實施重大經濟事項,并造成嚴重損失浪費、生態環境嚴重破壞以及嚴重損害公共利益等后果等行為。

部分審計組在問題定責時,沒有嚴格執行兩辦規定及其實施細則的標準,沒有嚴格區分領導干部在違紀違規問題產生中的“作用”,部分審計人員甚至還存在定主管責任比定領導責任、定直接責任比定主管責任成果大的錯誤認識。比如,對政府主要領導,如果分管財政工作,在財政管理方面的問題,那么政府領導都定主管責任。試想,對如財政資金暫存、暫付長期掛賬等問題,能籠統地認為,政府主要領導由于分管財政工作,就至少應該負主管責任嗎?而不去認真區分是財政部門的責任、還是政府有關分管領導的責任,政府主要領導在其中發揮了什么作用?這樣定責,被審計的領導干部不服氣,也不便于黨委政府主要領導和黨委組織部門準確掌握有關情況,導致審計工作質量不高,影響審計形象。審計機關在定責時,應該參照《審計署省級黨委政府主要領導干部經濟責任審計操作辦法》,嚴格按照權責一致,權責對等,實事求是,實質重于形式,黨政同責等原則,認真區分領導干部在違紀違規問題產生中的作用來定責,而不是簡單機械地依據工作分工、主持召開會議、簽批文件等作為界定責任的唯一標準。

四、審計結果報告加工不夠,質量不高

經濟責任審計結果報告是審計組在經濟責任審計報告的基礎上,精簡提煉形成的反映審計結果的報告。根據《兩辦規定》及其實施細則,審計機關應當將經濟責任審計結果報告等結論性文書報送本級政府行政首長,必要時報送本級黨委主要負責同志;提交委托審計的組織部門;抄送聯席會議有關成員單位。審計結果報告更加簡明扼要,重點反映被審計領導干部履行經濟責任的總體情況、審計發現的主要問題和責任界定、審計處理方式和建議。

在實際工作中,我們的審計人員沒有充分考慮經濟責任審計結果報告的主要使用對象,沒有花功夫認真對經濟責任審計結果報告進行加工,僅簡單地將經濟責任審計報告去掉法規,濃縮審計建議后,即作為結果報告呈報組織部門,甚至黨委政府主要領導,篇幅既長,充斥著問題的細節描述,又有大量專業術語,晦澀難懂,浪費結果報告使用者的時間。個人認為,要形成一篇好的經濟責任審計結果報告,經濟責任審計結果報告的起草者,應該認真閱讀理解經濟責任審計報告,然后在此基礎上對審計報告進行精加工,不能簡單照抄照搬,尤其在問題表述方面,既要避免晦澀難懂的專業術語,盡量用平實的語言,同時也要避免大量的細節描述,用盡量精煉的語言把問題說清楚,最高境界是用一句話描述清楚一個問題。使經濟責任審計結果報告的使用者能用最短的時間,以最高效和輕松的狀態閱讀、理解報告。

(作者:王洪勇)

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